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  学习问答题:
  
  1、修订公务员法的目的?
  
  2、修订公务员法遵循的原则是什么?
  
  3、公务员法主要作了哪些方面的修订?
  
  4、新修订的公务员法如何确保党的领导?
  
  5、新修订的公务员法确立了公务员职务与职级并行制度,这一制度是如何设计的?
  
  6、新修订的公务员法是如何体现中央从严管理干部要求的?
  
  7、新修订的公务员法在激励公务员新担当新作为方面有哪些新的规定?
  
  8、《公务员法》确定的公务员的范围是什么?
  
  9、公务员应该具备什么条件?
  
  10、公务员应当履行哪些义务?
  
  11、公务员具有哪些权利?
  
  12、哪些人员不得担任公务员?
  
  13、公务员不得有哪些行为?
  
  14、《公务员法》对公务员的处分是怎么规定的?
  
  15、公务员的回避有哪些规定?
  
  16、公务员的辞职有哪些规定?
  
  17、本次个人所得税改革的指导思想是什么?
  
  18、本次个人所得税改革前后的主要变化点有哪些?
  
  19、本次改革的主要亮点有哪些?
  
  20、经营所得税率结构是怎么调整的?
  
  21、为什么将工资薪金等4项所得纳入综合所得范围?
  
  22、为什么将基本减除费用提高到5000元/月(6万/年)?
  
  23、税务部门如何落实好专项附加扣除政策?
  
  24、为什么维持综合所得45%的最高税率不变?
  
  25. 应纳税所得额如何计算?
  
  26、哪些个人所得,可以免征个人所得税?
  
  27、非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所得怎么缴税?
  
  28、改革后,个人所得税征管模式有什么变化?
  
  29、改革后,哪些个人需要自行办理纳税申报?这将对纳税人产生什么影响?
  
  30、改革后,为什么公安、人民银行、金融监督管理机构等相关部门需协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息?
  
  参考答案:
  
  1、答:随着中国特色社会主义进入新时代,党和国家事业取得了历史性成就,发生了历史性变革,对公务员队伍建设和公务员工作提出了许多新要求,公务员法的一些规定也出现了一些不适应、不符合新形势新要求的地方,需要与时俱进地加以修订完善。一是贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想的需要。习近平新时代中国特色社会主义思想明确了新时代党的组织路线,对干部工作提出了一系列新精神新要求,为公务员制度建设和队伍建设提供了根本遵循,必须在公务员法中予以体现。二是坚持和加强党对公务员工作领导的需要。贯彻落实党的十九大和十九届三中全会要求,加强党对公务员队伍的集中统一领导,必须将坚持和加强党对公务员工作的领导、党管干部原则等要求进一步体现到公务员法具体规定中。三是深入推进公务员分类改革的需要。推行公务员职务与职级并行制度,是党的十八届三中全会确定的重大改革任务。同时,干部选拔任用制度、公务员分类管理、公务员聘任制改革等深入推进,这些改革成果也需要通过修订公务员法进一步加以巩固。四是贯彻落实建设高素质专业化干部队伍决策部署的需要。党的十九大和全国组织工作会议对建设忠诚干净担当的高素质专业化干部队伍提出了明确要求,贯彻落实党中央决策部署,需要公务员法提供更有力的法律保障,特别是需要针对公务员队伍建设中存在的突出问题,采取有针对性的举措,作出有针对性的规定。
  
  2、答:修订工作主要遵循了以下原则:一是坚持正确方向,体现中国特色。把深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想、坚持和加强党的领导、坚持中国特色社会主义制度、贯彻新时代党的组织路线、坚持党管干部原则、旗帜鲜明讲政治、践行社会主义核心价值观等要求体现到公务员法修订过程和具体规定中。二是坚持问题导向,巩固改革成果。立足于既有制度框架,根据工作实际需要,将已经成熟的政策规定和重大改革成果上升为法律规范;对不适应现实情况、改革要求的规定及时修改,确保法律的连续性、稳定性、权威性。三是坚持严管和厚爱结合,完善制度举措。落实党的十八大以来中央全面从严治党、从严管理干部和习近平总书记关于坚持严管和厚爱结合、激励和约束并重的要求,在从严教育、从严管理、从严监督公务员方面细化实化制度举措,同时,围绕激励公务员新时代新担当新作为,进一步完善公务员激励保障制度规定。四是坚持民主立法,提高修法质量。广泛听取、认真吸纳各级机关、广大公务员、社会公众和人大代表、政协委员、专家学者的意见建议,使公务员法的修改更能反映时代声音,体现实践要求,同时,进一步理顺公务员法与宪法、法律、党内法规的关系。
  
  3、答:新修订的公务员法由原来的18章107条调整为18章113条,增加6条,实质性修改49条,个别文字修改16条,条文顺序调整2条。主要在以下几个方面作了补充调整和完善:一是突出了政治要求。把习近平新时代中国特色社会主义思想作为公务员制度必须长期坚持的指导思想。把坚持和加强党的领导、坚持中国特色社会主义制度等一系列政治要求,体现到立法目的、管理原则、条件义务等规定中,把落实好干部标准贯穿公务员管理全过程和主要环节,进一步彰显了中国特色。二是调整完善公务员职务、职级等有关规定。进一步推进公务员分类改革,改造非领导职务为职级,实行职务与职级并行制度,对领导职务与职级的任免、升降以及与此相关的条文进行了修改。三是调整充实从严管理干部有关规定。将第九章章名“惩戒”调整为“监督与惩戒”,增加了加强公务员监督和公务员应当遵守的纪律等规定,修改完善了回避情形、责令辞职、离职后从业限制等规定,增加了在录用、聘任等工作中违纪违法有关法律责任的规定。四是贯彻落实党中央关于加强正向激励的要求,健全完善公务员激励保障机制,加强了对公务员合法权益的保护。五是根据公务员管理实践需要,对分类考录、分类考核、分类培训等进一步提出明确要求,对公务员考核方式、宪法宣誓、公开遴选等方面作了修改。
  
  4、答:党政军民学,东西南北中,党是领导一切的。新修订的公务员法将坚持党对一切工作的领导这一基本方略集中体现在总则中,并贯穿公务员管理进、管、出各环节。在总则中,旗帜鲜明地提出公务员制度坚持中国共产党领导,将科学发展观和习近平新时代中国特色社会主义思想作为必须长期坚持的指导思想,贯彻落实新时代党的组织路线,坚持党管干部原则,强化好干部标准,突出政治标准选人用人育人,鲜明地提出公务员是干部队伍的重要组成部分,是社会主义事业的中坚力量,是人民的公仆。同时,在各章节中也充分体现了坚持和加强党的领导这一最大特色。比如,将拥护中国共产党领导和社会主义制度列为公务员的基本条件,将自觉接受中国共产党的领导列为应当履行的义务,将被开除中国共产党党籍的人员列为不得录用为公务员的对象,将不得散布有损中国共产党声誉的言论列为必须遵守的纪律,强化对政治素质的考核培训等,这些规定都将有利于教育和引导广大公务员强化“四个意识”,坚定“四个自信”,对党绝对忠诚,提高政治能力,遵守政治纪律和政治规矩,坚决维护习近平总书记核心地位,坚决维护党中央权威和集中统一领导,坚决贯彻党的基本理论、基本路线、基本方略。
  
  5、答:推行公务员职务与职级并行、职级与待遇挂钩制度,是党的十八届三中全会作出的重大改革部署,目的是调动广大公务员的积极性、主动性和创造性,完善公务员制度机制,推进公务员分类管理,加强专业化建设,拓宽公务员尤其是基层公务员职业发展空间,实现对公务员的持续激励,有利于解决非领导职务设置存在的属性界定不清晰、设置不科学不合理等问题。落实中央要求,新修订的公务员法明确规定国家实行公务员职务与职级并行制度,在具体的制度设计上:一是重新设置了职级序列,规定综合管理类公务员职级序列由高至低依次为一级巡视员、二级巡视员、一级调研员、二级调研员、三级调研员、四级调研员、一级主任科员、二级主任科员、三级主任科员、四级主任科员、一级科员、二级科员。与原来的非领导职务相比,增加4个层级。二是对职级晋升条件和程序作出原则规定。三是明确专业技术类、行政执法类公务员职级设置根据本法由国家另行规定,留出制度接口。之前,这项制度在天津市和教育部等部分地方和中央部委开展了试点工作,受到了普遍欢迎,取得了明显成效,已经具备在全国推行的基础和条件。
  
  6、答:习近平总书记指出,要把从严管理干部贯彻落实到干部队伍建设全过程。新修订的公务员法与监察法、《中国共产党纪律处分条例》等相衔接,进一步扎牢从严管理公务员的制度笼子。一是严管链条更加完整。新修订的公务员法将原第九章章名“惩戒”调整为“监督与惩戒”,增加了2条监督方面的规定,把监督作为从严管理公务员的一个重要环节在法中予以明确,规定机关应当对公务员的思想政治、履行职责、作风表现、遵纪守法等情况进行监督,对监督发现问题的,应当区分不同情况,予以谈话提醒、批评教育、责令检查、诫勉、组织调整、处分;规定公务员必须按照规定请示报告工作、报告个人有关事项,使公务员的监督与相关法律法规有机衔接。二是纪律约束更加严明。在遵守政治纪律和政治规矩方面,增加不得“散布有损宪法权威、中国共产党声誉的言论”“组织或者参加旨在反对宪法、中国共产党领导的集会、游行、示威等活动”“挑拨、破坏民族关系,参加民族分裂活动或者组织、利用宗教活动破坏民族团结和社会稳定”等禁止性规定;针对“为官不为”问题,将“不担当,不作为”列入不得违反的纪律行为;针对个别公务员网络行为失范、缺少自律问题,将“违反有关规定参与禁止的网络传播行为或者网络活动”列入不得违反的纪律行为。三是重点监督措施更具有针对性。根据工作实践,新修订的公务员法对任职回避情形、地域回避情形、离职后从业限制规定等作了相应修改完善,特别是增加了“公务员不得在其配偶、子女及其配偶经营的企业、营利性组织的行业监管或者主管部门担任领导成员”,体现了对“关键少数”从严管理的要求。完善责令辞职规定,明确“领导成员因其他原因不再适合担任现任领导职务的,或者应当引咎辞职本人不提出辞职的,应当责令其辞去领导职务”,从而督促其正确履行职责、积极有效作为。此外,新修订的公务员法还规定“公务员的职务、职级实行能上能下,对不适宜或者不胜任现任职务、职级的,应当进行调整”,推动形成能者上、庸者下、劣者汰的用人导向和从政环境。
  
  7、答:新修订的公务员法在坚持从严管理公务员的同时,加强正向激励、关心关爱,除了建立公务员职务与职级并行制度外,围绕充分调动和激发广大公务员的积极性,还提出了以下几个方面的措施。一是健全考核评价机制。新增专项考核方式,规定考核指标根据不同职位类别、不同层级机关分别设置,着力解决一把尺子量到底问题。加强考核结果的使用,明确“定期考核的结果作为调整公务员职位、职务、职级、级别、工资以及公务员奖励、培训、辞退的依据”,“公务员在年度考核中被确定为不称职的,按照规定程序降低一个职务或者职级层次任职”,进一步强化考核的“指挥棒”作用。二是健全奖励机制。规定公务员奖励要坚持定期奖励与及时奖励相结合,突出奖励时效性;将“勇于担当”作为奖励的重要情形,树立崇尚担当作为的良好导向;规定“可以向参与特定时期、特定领域重大工作的公务员颁发纪念证书或者纪念章”,以进一步提升公务员的职业荣誉感。三是完善权益保障机制。针对公务员工作任务重、压力大,经常加班加点的情况,规定公务员在法定工作日之外加班的,应当给予相应的补休,不能补休的按照国家规定给予补助。按照公务员养老等保险与社会保险相衔接的要求,对公务员的保险规定作了相应修改。进一步完善了公务员申诉控告条款,明确公务员不因申请复核、提出申诉而被加重处理,保障公务员提出批评、申诉、控告或者检举的权利,明确规定不得对批评、申诉、控告、检举进行压制或者打击报复。同时,规定对捏造事实,诬告、陷害他人的,依法追究法律责任。
  
  8、答:《公务员法》第二条规定:本法所称公务员,是指依法履行公职、纳入国家行政编制、由国家财政负担工资福利的工作人员。
  
  9、答:《公务员法》第十三条规定,公务员应当具备下列条件:
  
  (一)具有中华人民共和国国籍;
  
  (二)年满十八周岁;
  
  (三)拥护中华人民共和国宪法,拥护中国共产党领导和社会主义制度;
  
  (四)具有良好的政治素质和道德品行;
  
  (五)具有正常履行职责的身体条件和心理素质;
  
  (六)具有符合职位要求的文化程度和工作能力;
  
  (七)法律规定的其他条件。
  
  另外,《公务员法》第二十五条规定,报考公务员,除应当具备本法第十三条规定的条件以外,还应当具备省级以上公务员主管部门规定的拟任职位所要求的资格条件。
  
  国家对行政机关中初次从事行政处罚决定审核、行政复议、行政裁决、法律顾问的公务员实行统一法律职业资格考试制度,由国务院司法行政部门商有关部门组织实施。
  
  10、答:《公务员法》第十四条规定,公务员应当履行下列义务:
  
  (一)忠于宪法,模范遵守、自觉维护宪法和法律,自觉接受中国共产党领导;
  
  (二)忠于国家,维护国家的安全、荣誉和利益;
  
  (三)忠于人民,全心全意为人民服务,接受人民监督;
  
  (四)忠于职守,勤勉尽责,服从和执行上级依法作出的决定和命令,按照规定的权限和程序履行职责,努力提高工作质量和效率;
  
  (五)保守国家秘密和工作秘密;
  
  (六)带头践行社会主义核心价值观,坚守法治,遵守纪律,恪守职业道德,模范遵守社会公德、家庭美德;
  
  (七)清正廉洁,公道正派;
  
  (八)法律规定的其他义务。
  
  11、答:(一)获得履行职责应当具有的工作条件;
  
  (二)非因法定事由、非经法定程序,不被免职、降职、辞退或者处分;
  
  (三)获得工资报酬,享受福利、保险待遇;
  
  (四)参加培训;
  
  (五)对机关工作和领导人员提出批评和建议;
  
  (六)提出申诉和控告;
  
  (七)申请辞职;
  
  (八)法律规定的其他权利。
  
  12、答:《公务员法》第二十六条规定,下列人员不得录用为公务员:
  
  (一)因犯罪受过刑事处罚的;
  
  (二)被开除中国共产党党籍的;
  
  (三)被开除公职的;
  
  (四)被依法列为失信联合惩戒对象的;
  
  (五)有法律规定不得录用为公务员的其他情形的。
  
  13、答:公务员应当遵纪守法,不得有下列行为:
  
  (一)散布有损宪法权威、中国共产党和国家声誉的言论,组织或者参加旨在反对宪法、中国共产党领导和国家的集会、游行、示威等活动;
  
  (二)组织或者参加非法组织,组织或者参加罢工;
  
  (三)挑拨、破坏民族关系,参加民族分裂活动或者组织、利用宗教活动破坏民族团结和社会稳定;
  
  (四)不担当,不作为,玩忽职守,贻误工作;
  
  (五)拒绝执行上级依法作出的决定和命令;
  
  (六)对批评、申诉、控告、检举进行压制或者打击报复;
  
  (七)弄虚作假,误导、欺骗领导和公众;
  
  (八)贪污贿赂,利用职务之便为自己或者他人谋取私利;
  
  (九)违反财经纪律,浪费国家资财;
  
  (十)滥用职权,侵害公民、法人或者其他组织的合法权益;
  
  (十一)泄露国家秘密或者工作秘密;
  
  (十二)在对外交往中损害国家荣誉和利益;
  
  (十三)参与或者支持色情、吸毒、赌博、迷信等活动;
  
  (十四)违反职业道德、社会公德和家庭美德;
  
  (十五)违反有关规定参与禁止的网络传播行为或者网络活动;
  
  (十六)违反有关规定从事或者参与营利性活动,在企业或者其他营利性组织中兼任职务;
  
  (十七)旷工或者因公外出、请假期满无正当理由逾期不归;
  
  (十八)违纪违法的其他行为。
  
  14、 答:处分分为:警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。
  
  受处分的期间为:警告,六个月;记过,十二个月;记大过,十八个月;降级、撤职,二十四个月。
  
  受撤职处分的,按照规定降低级别。
  
  公务员受开除以外的处分,在受处分期间有悔改表现,并且没有再发生违纪违法行为的,处分期满后自动解除。
  
  15、 答:《公务员法》第七十四条规定,公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系的,不得在同一机关双方直接隶属于同一领导人员的职位或者有直接上下级领导关系的职位工作,也不得在其中一方担任领导职务的机关从事组织、人事、纪检、监察、审计和财务工作。
  
  公务员不得在其配偶、子女及其配偶经营的企业、营利性组织的行业监管或者主管部门担任领导成员。
  
  因地域或者工作性质特殊,需要变通执行任职回避的,由省级以上公务员主管部门规定。
  
  《公务员法》第七十五条规定, 公务员担任乡级机关、县级机关、设区的市级机关及其有关部门主要领导职务的,应当按照有关规定实行地域回避。
  
  另外,《公务员法》第七十六条规定,公务员执行公务时,有下列情形之一的,应当回避:
  
  (一)涉及本人利害关系的;
  
  (二)涉及与本人有本法第七十四条第一款所列亲属关系人员的利害关系的;
  
  (三)其他可能影响公正执行公务的。
  
  16、答:《公务员法》第八十五条规定,公务员辞去公职,应当向任免机关提出书面申请。任免机关应当自接到申请之日起三十日内予以审批,其中对领导成员辞去公职的申请,应当自接到申请之日起九十日内予以审批。
  
  另外,《公务员法》第八十六条规定,公务员有下列情形之一的,不得辞去公职:
  
  (一)未满国家规定的最低服务年限的;
  
  (二)在涉及国家秘密等特殊职位任职或者离开上述职位不满国家规定的脱密期限的;
  
  (三)重要公务尚未处理完毕,且须由本人继续处理的;
  
  (四)正在接受审计、纪律审查、监察调查,或者涉嫌犯罪,司法程序尚未终结的;
  
  (五)法律、行政法规规定的其他不得辞去公职的情形。
  
  17、答:以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,坚持稳中求进的总基调,坚持新发展理念,紧扣我国社会主要矛盾变化,按照高质量发展要求,统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局,以供给侧结构性改革为主线,推进个人所得税改革,统筹建立综合与分类相结合的个人所得税制,合理降低中等以下收入者的税负,更好发挥个人所得税调节收入分配作用。
  
  18、答:
  
  序号 变化点 税改前 税改后
  
  1 简并所得项目,由11减至6项;确定综合所得范围 1.工资、薪金所得
  
  2.劳务报酬所得
  
  3.稿酬所得
  
  4.特权使用费 1.综合所得包括工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特权使用费等4个所得项目
  
  5.个体工商户的生产经营所得
  
  6.对企事业单位的承包承租经营所得 2.经营所得(其中,对企事业单位的承包承租经营所得中的工资薪金所得并入综合所得)
  
  7.财产租赁所得
  
  8.财产转让所得
  
  9.利息、股息、红利所得
  
  10.偶然所得
  
  11.其他所得 3.财产租赁所得
  
  4.财产转让所得
  
  5.利息、股息、红利所得
  
  6.偶然所得
  
  2 完善扣除模式,提高基本减除费用标准,新增专项附加扣除 基本减除费用:3500元/月
  
  附加减除费用:1300元/月 基本减除费用:5000元/月
  
  “三险一金” 专项扣除:“三险一金”
  
  无专项附加扣除项目 专项附加扣除:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人
  
  商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金 依法确定的其他扣除:商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等
  
  3 优化税率结构 工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率;
  
  个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行5%-35%的五级超额累进税率。 综合所得适用税率:拉长3%、10%、20%税率级距,相应缩小25%税率级距,维持30%、35%、45%税率级距不变;
  
  经营所得适用税率:维持5%-35%税率不变。大幅拉长各级税率级距
  
  4 完善涉外政策 居民纳税人时间标准:境内居住满1年 境内居住满183天
  
  避税行为的税务处理:无 新增反避税条款
  
  5 变革征管模式 以代扣代缴为主、自行申报为辅 代扣代缴、自行申报
  
  汇算清缴、多退少补
  
  优化服务、事后抽查
  
  6 健全社会配套 主要依靠扣缴单位,外部门依赖程度低 需要外部配套支撑:
  
  法律支撑,修订税收征管法
  
  信息支撑,部门信息共享、共治
  
  信用支撑,对失信者实施联合惩戒
  
  技术支撑,打造适应自然人服务管理的系统
  
  19、答:亮点一:建立对综合所得按年计税的制度。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围,在按年计税基础上,实行健全的征管制度。
  
  亮点二:适当提高基本减除费用标准。考虑居民基本生活消费支出的变化,兼顾一定前瞻性,将综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提高至5000元/月(每年6万元)。
  
  亮点三:首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费用的基础上,增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,增强税制的公平性。根据税法授权,国务院下一步将对专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。
  
  亮点四:调整优化个人所得税税率结构。以七级超额累进税率为基础,扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小25%税率的级距。
  
  个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)
  
  改革前 改革后
  
  级次 月应纳税所得额 年应纳税所得额 税率
  
  1 不超过1500元 不超过36000元 3%
  
  2 超过1500元至4500元的部分 超过36000元至144000元的部分 10%
  
  3 超过4500元至9000元的部分 超过144000元至300000元的部分 20%
  
  4 超过9000元至35000元的部分 超过300000元至420000元的部分 25%
  
  5 超过35000元至55000元的部分 超过420000元至660000元的部分 30%
  
  6 超过55000元至80000元的部分 超过660000元至960000元的部分 35%
  
  7 超过80000元的部分 超过960000元的部分 45%
  
  改革后,广大纳税人都能享受到减税的红利,特别是中等以下收入群体获益更大。
  
  亮点五:增设反避税条款。为维护国家税收利益,根据自然人避税的特点,借鉴企业所得税法反避税的经验,增设了反避税条款。
  
  亮点六:健全个人所得税征管制度。对综合所得按年计税,实行“代扣代缴、自行申报,汇算清缴、多退少补,优化服务、事后抽查”模式。
  
  打造了六个方面的征管制度创新:一是自行申报制度;二是纳税人识别号;
  
  三是反避税条款;四是部门信息共享;五是部门源头协同管理;六是纳税信用运用。
  
  20、答:为平衡经营所得与综合所得的税负水平,对原个体工商户的生产经营所得税率表进行了改革完善,在5级超额累进税率不变的情况下,大幅度调整各档次税率级距,切实减轻了纳税人税收负担。
  
  个税税率表
  
  改革前为个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营所得适用,改革后为生产经营所得
  
  级次 全年应纳税所得额 税率
  
  改革前 改革后
  
  1 不超过15000元 不超过30000元 5%
  
  2 超过15000元至30000元的部分 超过30000元至90000元的部分 10%
  
  3 超过30000元至60000元的部分 超过90000元至300000元的部分 20%
  
  4 超过60000元至100000元的部分 超过300000元至500000元的部分 30%
  
  5 超过100000元的部分 超过500000元的部分 35%
  
  21、答:一是有利于公平税负。工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费是个人主要的、稳定的收入来源,将其纳入综合所得范围,实行按年计税,能够平衡不同劳动性所得的税负,同时缓解收入不均衡带来的税负不平衡问题。
  
  二是体现综合税制的特点。上述4个所得项目的收入在个人所得税总收入中占比较大,体现了综合税制的特点。
  
  三是与社会配套条件和税收征管相适应。综合与分类相结合税制模式对社会配套条件和税收征管要求较高,这4项所得涉税信息相对充分,将其纳入综合范围较为可行。
  
  22、答:此次将基本减除费用提高到5000元/月,基于以下考虑:
  
  一是5000元/月的基本减除费用是统筹考虑城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。根据国家统计局抽样调查数据测算,2017年城镇居民人均负担的消费支出约为3900元/月,推算2018年约为4200元/月。基本减除费用标准确定为5000元/月,覆盖了人均消费支出,且有前瞻性。
  
  二是在基本减除费用外,新增了多项专项附加扣除,扩大了低档税率级距,纳税人都能享受到减税的红利,中等以下收入群体获益更大。仅基本减除费用提高到5000元/月这一项测算,纳税人占城镇就业人员的比例将由44%降至15%。
  
  23、答:为确保专项附加扣除的落实,税务部门将立足现有条件进行制度设计,简化手续、便于操作。
  
  一是申报就能扣除。纳税人只要结合自己的实际情况申报就能享受扣除。尽可能减少资料报送,简化办税流程。
  
  二是预缴就能享受。个人还可以将相关专项附加扣除信息提供给单位,每个月预扣个税时,单位就可根据个人实际情况进行扣除。如果没有将个人相关信息告知单位,还可以在第二年办理汇算清缴时进行扣除,申报退税。
  
  三是多方信息共享。税务部门将与多部门实现第三方信息共享,核对申报信息的真实性与准确性,最大限度地减少纳税人提供证明材料。
  
  24、答:一是有利于发挥个人所得税调节收入分配作用。适用45%税率的人群,实际上已经享受了前几档税率级距调整带来的减负优惠,若下调45%的最高税率,将会直接削弱调节收入分配的作用。
  
  二是与国际税改趋势保持一致。从近年来各国个人所得税改革趋势看,最高边际税率水平趋于平稳。据统计,2015-2018年OECD国家最高边际税率平均水平稳定在42%左右,基本未出现最高税率大幅度下调的案例。
  
  三是多项改革措施“组合拳”也能实现降低税负的效果。通过实施综合与分类相结合的个人所得税制、提高基本费用减除标准、增加专项附加扣除、优化调整税率级距等政策“组合拳”,广大纳税人不同程度享受到减税红利,中等以下收入群体获益更大。同时,现行财税政策中的一系列吸引人才的规定将继续保留。
  
  25、答:(一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
  
  (二)非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。
  
  (三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
  
  (四)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。
  
  (五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
  
  (六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。
  
  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
  
  个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。
  
  本条第一款第一项规定的专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。
  
  26、答:(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
  
  (二)国债和国家发行的金融债券利息;
  
  (三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
  
  (四)福利费、抚恤金、救济金;
  
  (五)保险赔款;
  
  (六)军人的转业费、复员费、退役金;
  
  (七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;
  
  (八)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
  
  (九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;
  
  (十)国务院规定的其他免税所得。
  
  前款第十项免税规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
  
  第五条 有下列情形之一的,可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案:
  
  (一)残疾、孤老人员和烈属的所得;
  
  (二)因自然灾害遭受重大损失的。
  
  国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。
  
  27、答:非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所得,由扣缴义务人按月或者按次扣缴税款,不办理汇算清缴。其取得的工资薪金所得,以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额,不扣除专项附加扣除。在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关申报纳税。
  
  取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额扣除20%的费用后的余额为应纳税所得额;稿酬所得,以每次收入额扣除20%的费用后,再减按70%作为应纳税所得额。
  
  非居民个人在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天后,将转变为居民纳税人,其已扣缴的税款可以在次年办理汇算清缴,多退少补。
  
  28、答:分类所得的征管模式不变,继续依靠代扣代缴,实行按月、按次计税。综合所得将采取代扣代缴和自行申报相结合的方式,按年计税,按月、按次预缴或扣缴税款。居民个人综合所得实行“代扣代缴、自行申报,汇算清缴、多退少补,优化服务、事后抽查”的征管模式。具体来讲:
  
  一是按年计税。居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
  
  其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
  
  二是代扣代缴、自行申报。扣缴义务人在支付所得时,按月或次预扣预缴;年度终了,在预扣预缴税款的基础上,个人按年汇总全年收入和扣除后计算税款,办理自行申报。
  
  三是汇算清缴、多退少补。对纳税人按年计税后的年度应纳税款,与日常已缴税款进行清算,确定应补退税款,由纳税人依法补缴或申请退还多缴的税款。
  
  四是优化服务、事后抽查。优化纳税服务,简化办税流程、拓展办税渠道,提升纳税人办税体验。年度自行申报期结束后,结合第三方信息,按照风险指标,筛选一定比例纳税人的自行申报情况进行检查,促进纳税遵从。
  
  29、答:有下列情形之一的,纳税人应当依法办理自行申报:
  
  (1)取得综合所得需要办理汇算清缴;
  
  (2)取得应税所得没有扣缴义务人;
  
  (3)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款;
  
  (4)取得境外所得;
  
  (5)因移居境外注销中国户籍;
  
  (6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;
  
  (7)国务院规定的其他情形。
  
  自行申报对纳税人主要有以下几方面的影响:
  
  一是纳税人可以充分主张税收权益。通过自行申报,根据个人实际负担情况,享受税前扣除和税收优惠。
  
  二是能够促进建立平等的征纳关系。通过自行申报,将纳税义务还权还责于纳税人。
  
  三是能够让依法纳税更加深入人心。
  
  30、答:实行综合与分类相结合的个人所得税制,需要纳税人自行办理汇算清缴及补退税事项,需要保证纳税人身份信息和金融账户信息真实、准确,防止出现误扣、误退税款等情况。
  
  除依托扣缴义务人、纳税人采集个人身份信息、金融账户信息以外,税务机关还需要借助公安、人民银行、金融监督管理等相关部门协助确认纳税人的身份、金融账户信息,保证信息真实准确,避免他人冒名申报、误退税等情形,保证纳税人的信息和资金安全。


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